Подоходный налог в 2026 году: изменения

Важные изменения и дополнения в части налогообложения подоходным налогом с физических лиц, которые внесены Законом «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» №127-З в Налоговый кодекс с 2026 года, разъяснили в налоговой.

Какие доходы физлиц не облагаются подоходным налогом

Не признаются объектом налогообложения подоходным налогом доходы, полученные физлицами:

✔️ в виде сувенирной и памятной продукции в пределах 259 сомов от каждого налогового агента (источника) в течение 2026 года (п.п. 2.2¹ п. 2 ст. 196 НК). 

В целях применения данной нормы в НК введено определение сувенирной и памятной продукции:

сувенирная и памятная продукция (изделия) – это продукция (изделия), предназначенная для вручения в качестве памятной вещи, а также в представительских целях, в том числе в виде медалей, дипломов, наградной атрибутики, печатной и полиграфической продукции, письменных и канцелярских принадлежностей, значков, нагрудных знаков, бутоньерок, брелоков, статуэток, часов, изделий народных художественных ремесел.

✔️в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и индивидуальными предпринимателями расходов на проведение идеологической работы, а также мероприятий, приуроченных к государственным праздникам и памятным датам, отмечаемым в Кыргызстане (п.п. 2.3 п. 2 ст. 196 НК);

✔️в размере оплаты или возмещения ссудополучателем жилого и (или) нежилого помещений стоимости жилищно-коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по оплате или возмещению этих услуг возложена на ссудополучателя соответствующим договором безвозмездного пользования таких помещений (п.п. 2.18 п. 2 ст. 196 НК);

✔️стоимость имущественных прав, переданных физлицам в рамках проведения рекламных мероприятий в размере, не превышающем 259 сомов по каждой выплате такого дохода (п.п. 2.19 п. 2 ст. 196 НК);

✔️в виде имущества, ранее переданного ИП созданной им коммерческой организации в соответствии с Законом «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», в случае ликвидации такой организации, выходе (исключении) его из состава участников организации, при изъятии им у такой организации этого имущества (п.п. 2.38¹ п. 2 ст. 196 НК);

✔️в виде горячего питания, сухих пайков при проведении аварийных и других неотложных работ при ликвидации чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и их последствий (п.п. 2.41 п. 2 ст. 196 НК);

✔️поощрения в виде денег и ценных подарков, полученные физлицами, оказавшими помощь в выполнении задач, возложенных на органы госбезопасности, в порядке и размерах, установленных законодательством, а также вознаграждения и другие выплаты, полученные физлицами, способствующими выявлению коррупции, в случаях и порядке, определенных Советом Министров (п. 26 ст. 208 НК);

✔️доходы в виде дарения, недвижимого имущества по договору ренты бесплатно от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, полученные в течение календарного года от всех источников на территории КР в пределах 6 000 сомов (п. 22 ст. 208 НК);

✔️доходы, полученные от физлиц, не являющихся близкими родственниками и свойственниками, в виде денежных средств переводом из-за границы, в размере, не превышающем 6 000 сомов, в сумме от всех источников в течение календарного года (п. 22² ст. 208 НК);

✔️выходные пособия, получаемых в связи с выходом на пенсию в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, освобождаются от подоходного налога в размере, не превышающем трех среднемесячных зарплат физлица (абз. 4 ч. 1 п. 1 ст. 208 НК).

Компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих физлицу подлежит налогообложению подоходным налогом (абз. 1 ч. 1 п. 4 ст. 208 НК).

В 2026 году увеличены размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога:

✔️доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные от:

• организаций, ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), — с 3 479 сом до 3 910 сом от каждого источника в течение налогового периода;
• организаций, ИП, не являющихся местом основной работы (службы, учебы), — со 230 сом до 259 сом от каждого источника в течение налогового периода;

✔️доходы в виде оплаты нанимателем за работника, а также профсоюзной организацией за члена своей организации страховых взносов (страховых премий) страховым организациям Республики Кыргызстан, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, — с 5 956 сом до 6 695 сом от каждого источника в течение налогового периода;

✔️доходы, получаемые инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, пожертвований, поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Кыргызстан, — с 23 011 сом до 25 864 сом в сумме от всех источников в течение налогового периода.

✔️доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций в денежной и натуральной формах, — с 1 479 сом до 1 662 сом в сумме от каждого источника в течение налогового периода.

Стандартные налоговые вычеты

В 2026 году проиндексированы размеры стандартных налоговых вычетов по подоходному налогу:

• стандартный налоговый вычет физлицу увеличен со 192 сом до 216 сом в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 1 308 сом в месяц;
• стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца увеличен с 56 сом до 63 сом в месяц;
• для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, увеличен со 107 сом до 120 сом на каждого ребенка в месяц;
• для вдов (вдовцов), одиноких родителей, приемных родителей, опекунов или попечителей увеличен со 107 сом до 120 сом в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.

С 2026 года право на повышенный размер стандартного налогового вычета на детей до 18 лет и иждивенцев в размере 120 сомов в месяц также имеют родители (усыновители, удочерители), имеющие:

• инвалидов с детства I группы;
• одного ребенка и более детей в возрасте до 18 лет и инвалидов с детства I группы.

Также с 2026 года к иждивенцам дополнительно относятся:

• родитель (усыновитель, удочеритель, опекун, попечитель) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, не работающий по трудовому договору и получающий пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет, – для его супруга (супруги);

• родитель (усыновитель, удочеритель) инвалида с детства I группы, не работающий по трудовому договору и получающий пособие по уходу за инвалидом I группы, – для его супруга (супруги).

• стандартный налоговый вычет, предоставляемый отдельным категориям физлиц, увеличен с 272 сом до 306 сом в месяц.
• стандартный налоговый вычет, предоставляемый молодым специалистам, молодым рабочим (служащим) увеличен с 730 сом до 860 сом в месяц.

Ставки подоходного налога в 2026 году

Повышенные ставки подоходного налога 

Ставка подоходного налога 25% применяется для:

• доходов за 2026 год свыше 350 000 сом, но не более 600 000 сом;
• дивидендов за 2026 год свыше 350 000 сом

С 2026 года введена новая ставка подоходного налога 30% для «сверхдоходов» (п.п. 1.2 и 1.3. п. 1 ст. 214 НК).

Ставка 30% применяется, если доходы за 2026 год начислены в размере свыше 600 000 сом, с учетом того, что:

• к доходам свыше 350 000 сом, но не более 50 000 сом, применяется ставка 25% с превышения над пределом в 350 000 сом;
• к доходам свыше 50 000 сом применяется ставка 30% с превышения над пределом в 50 000 сом

Физлицо, получившее «сверхдоходы» за 2026 год, обязано будет подать по 31 марта 2027 года налоговую декларацию, чтобы налоговые органы рассчитали подоходный налог по повышенным ставкам (п.п. 1.9 п. 1 ст. 219 НК).

С 2026 года для налоговых агентов, выплачивающих иностранным гражданам (подданным), лицам без гражданства (подданства), постоянно не проживающим в Республике Кыргызстан, в течение календарного года «сверхдоходы», установлена обязанность по исчислению и удержанию подоходного налога по повышенным ставкам (25 либо 30 %) по каждому факту выплаты таких доходов (п.п. 1.2 и 1.3 п. 1 ст. 214 НК).

Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах (таблица)

Исчисление и уплата подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах плательщиками, получающими доходы от сдачи физлицам в аренду жилых помещений, садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, производятся в 2026 году по следующим ставкам:

Выигрыши

С 2026 года увеличена до 5% ставка подоходного налога в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных физлицами от организаторов азартных игр – юрлиц Республики Кыргызстан (п. 4 ст. 214 НК).

Доходы по договорам доверительного управления

С 2026 года на кыргызские организации и кыргызских ИП, являющихся доверительными управляющими по договорам доверительного управления имуществом и выплачивающих по таким договорам физлицам – вверителям доходы, возлагаются обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога с этих доходов (ч. 1 п. 1 ст. 216 НК).